依据《小企业会计准则》第六十五条的规定，费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
分析上述费用的概念，我们认为，小企业的费用具备以下3个特点。
依据《小企业会计准则》第六十五条的规定，小企业的费用包括：营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。
依据《小企业会计准则》第六十五条的规定，营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。
营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本，它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。小企业在确认销售商品收入、提供劳务收入时，将已销售商品、已提供劳务的成本计入当期损益。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。
主营业务成本是小企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。小企业一般在销售商品、提供劳务等主营业务收入确认的同时或月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。
采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。
小企业以库存商品进行非货币性资产交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的账面余额，借记主营业务成本科目，贷记库存商品科目。已计提存货跌价准备的，还应同时结转已计提的存货跌价准备。
合同完工时，还应按相关建造合同已计提的预计损失准备，借记存货跌价准备—合同预计损失准备科目，贷记主营业务成本科目。
【例13-1】甲企业是一家小企业，于2022年9月1日向乙企业销售了一批商品，该批商品的生产成本为250 000元，增值税专用发票上记载的价款为320 000元，增值税为41 600元。乙企业收到该批商品并已验收入库，但尚未支付款项。甲企业的账务处理如下。
| 借：应收账款—乙企业 | 361 600 | ||
| 贷：主营业务收入 | 320 000 | ||
| 应交税费—应交增值税（销项税额） | 41 600 | ||
| 借：主营业务成本 | 250 000 | ||
| 贷：库存商品 | 250 000 | ||
| 不考虑其他因素，甲企业在期末结转损益时。 | |||
| 借：本年利润 | 250 000 | ||
| 贷：主营业务成本 | 250 000 | ||
| 借：主营业务收入 | 320 000 | ||
| 贷：本年利润 | 320 000 | ||
其他业务成本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
【例13-2】甲企业于2022年8月1日，向乙企业销售了一批固定资产，开具的增值税专用发票上注明售价是100 000元，增值税税额是13 000元，款项已经由银行收妥；该批固定资产的实际成本为60 000元。甲企业的账务处理如下。
| 借：银行存款 | 113 000 | ||
| 贷：其他业务收入 | 100 000 | ||
| 应交税费—应交增值税（销项税额） | 13 000 | ||
| 借：其他业务成本 | 60 000 | ||
| 贷：固定资产 | 60 000 |
| 借：本年利润 | 60 000 | ||
| 贷：其他业务成本 | 60 000 | ||
| 借：其他业务收入 | 100 000 | ||
| 贷：本年利润 | 100 000 |
税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、城市维护建设税和教育费附加、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费、排污费等。
消费税，是指我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业缴纳的消费税计入税金及附加，抵减产品销售收入。
城市维护建设税，是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
教育费附加，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。其作用是发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。
资源税，是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种，属于对自然资源占用课税的范畴。
土地增值税，是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
城镇土地使用税，是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。
房产税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
车船税，是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。
印花税，是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。
小企业应设置税金及附加科目，核算小企业开展日常生产经营活动应负担的相关税费。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在固定资产清理 无形资产等科目核算，不在该科目核算。该科目应按照税费种类进行明细核算。月末，可将该科目的余额转入本年利润科目，结转后该科目应无余额。税金及附加的主要账务处理如下。
【例13-3】甲企业所设门市部对外零售应税消费品，含增值税销售额为45 200元（含增值税）。增值税税率为13%，应交增值税为5 200元；消费税税率为10%，应交消费税为4 000元；城市维护建设税税率为7%，应交城市维护建设税为644 [（5 200 + 4 000）× 7%]元；教育费附加的征收率为3%，应交教育费附加为276 [（5 200 + 4 000）×3%]元。销售收入已全部存入银行。甲企业的账务处理如下。
| 借：银行存款 | 45 200 | ||
| 贷：主营业务收入 | 40 000 | ||
| 应交税费—应交增值税（销项税额） | 5 200 |
| 借：税金及附加 | 4 920 | ||
| 贷：应交税费—应交消费税 | 4 000 | ||
| 应交税费—应交城市维护建设税 | 644 | ||
| 应交税费—应交教育费附加 | 276 |
| 借：应交税费—应交消费税 | 4 000 | ||
| —应交城市维护建设税 | 644 | ||
| —应交教育费附加 | 276 | ||
| 贷：银行存款 | 4 920 |
| 借：本年利润 | 4 920 | ||
| 贷：税金及附加 | 4 920 |
期间费用，是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。
期间费用是不能直接归属于某个特定产品成本的费用。它是随着时间推移而发生的与当期产品的管理和产品销售直接相关，而与产品的产量、产品的制造过程无直接关系的费用。期间费用容易确定其发生的期间，而难以判别其所应归属的产品，因而不能列入产品制造成本，而在发生的当期从损益中扣除。期间费用包括直接从企业的当期产品销售收入中扣除的销售费用、管理费用和财务费用。
依据《小企业会计准则》第六十五条的规定，销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用，包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。
销售费用的主要账务处理如下。
【例13-4】甲企业2022年9月与销售费用有关的经济业务及编制的会计分录如下。
| 借：销售费用—广告费 | 5 000 | ||
| 销售费用—展览费 | 4 000 | ||
| 贷：银行存款 | 9 000 |
| 借：销售费用 | 2 200 | ||
| 贷：银行存款 | 2 200 |
| 借：销售费用 | 5 220 | ||
| 贷：应付职工薪酬 | 4 560 | ||
| 累计折旧 | 460 | ||
| 银行存款 | 200 |
| 借：本年利润 | 16 420 | ||
| 贷：销售费用 | 16 420 |
依据《小企业会计准则》第六十五条的规定，管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用，包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。
管理费用的主要账务处理如下。
【例13-5】甲企业2022年7月发生的部分管理费用如下：行政管理部门计提的固定资产折旧100万元，行政管理部门支付的办公费、修理费、水电费等合计10万元。款项均通过银行支付。期末，将管理费用科目的余额转入本年利润科目。甲企业的账务处理如下。
| 借：管理费用—累计折旧 | 1 000 000 | ||
| 贷：累计折旧 | 1 000 000 |
| 借：管理费用 | 100 000 | ||
| 贷：银行存款 | 100 000 |
结转本年利润 = 1 000 000 + 100 000 = 1 100 000（元）
| 借：本年利润 | 1 100 000 | ||
| 贷：管理费用 | 1 100 000 |
依据《小企业会计准则》第六十五条的规定，财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在在建工程 制造费用等科目核算。
需要注意的是，《小企业会计准则》与《企业会计准则》在费用核算范围、利息收支的计算标准、借款费用资本化的条件和范围等方面存在差别。
财务费用的主要账务处理如下。
【例13-6】甲企业于2016年7月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定7月将其中120 000元暂时作为闲置资金存入银行，并获得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息资本化条件。甲企业的账务处理如下。
| 7月末，预提当月应收利息 = 360 000 × 5% ÷ 12 = 1 500（元） | |||
| 借：财务费用—利息支出 | 1 500 | ||
| 贷：应付利息 | 1 500 | ||
| 同时，当月取得的利息收入400元应做冲减财务费用处理。 | |||
| 借：银行存款 | 400 | ||
| 贷：财务费用—利息收入 | 400 | ||
【例13-7】甲企业2016年11月发生财务费用情况及会计处理如下。
| 借：财务费用—手续费 | 500 | ||
| 贷：银行存款 | 500 |
| 借：财务费用—利息支出 | 24 000 | ||
| 贷：应付利息 | 24 000 |
| 借：银行存款 | 500 | ||
| 贷：财务费用—利息收入 | 500 |
| 借：本年利润 | 24 000 | ||
| 财务费用—利息收入 | 500 | ||
| 贷：财务费用—手续费 | 500 | ||
| —利息支出 | 24 000 |
两者在期间费用（主要包括销售费用、管理费用和财务费用）的会计核算上的差异，并非体现在费用项目设置的表面，而是深植于费用归集的范围、某些特定支出的资本化与费用化界限，以及会计处理的严谨性之中。《企业会计准则》遵循更为严格的权责发生制和配比原则，而《小企业会计准则》则在此基础上进行了诸多简化，倾向于在更早的期间将支出费用化。
具体差异主要体现在以下几个方面：
首先，在借款费用的处理上，资本化范围的不同直接影响了财务费用和管理费用的归集金额。这是最为显著的差异之一。《企业会计准则》对借款费用资本化的规定较为宽泛，允许为需要经过相当长时间购建或生产的存货、投资性房地产和固定资产等所发生的专门借款和一般借款中符合资本化条件的部分，计入资产成本。这意味着这部分利息支出没有计入当期财务费用。相反，《小企业会计准则》严格限制了资本化范围，明确规定仅可为购建固定资产而发生的专门借款，在固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出予以资本化。因此，为生产周期较长的存货（如船舶、大型设备）而发生的借款利息，在《小企业会计准则》下必须全部计入当期财务费用，而非资产成本。这导致小企业利润表中的财务费用可能更高，但核算过程大为简化。
其次，在研发支出的会计处理上，差异影响了管理费用的归集。如前所述，《企业会计准则》将研发支出区分为“研究阶段”和“开发阶段”，其中满足严格条件的开发支出可以资本化为无形资产成本，不满足条件的则计入当期管理费用。而《小企业会计准则》则要求，所有自行研发无形资产阶段的支出，应全部在发生时计入管理费用科目。这种“一刀切”的费用化处理，使得小企业的管理费用在研发投入大的期间会显著高于遵循《企业会计准则》的企业，但避免了复杂的资本化判断。
第三，在某些资产后续支出的处理上，界限划分的不同影响了费用归属。例如，对于固定资产的日常修理费，《企业会计准则》通常计入资产成本或当期损益，但需要根据受益对象和部门归属，可能计入管理费用或销售费用。而《小企业会计准则》则直接规定，固定资产的日常修理费，均在发生时根据部门归属计入管理费用或销售费用，处理更为直接统一。此外，对于预计的负债（如产品质量金），《企业会计准则》要求预估并计入销售费用，而《小企业会计准则》则在实际发生时再计入，这也造成了费用确认时点和金额的差异。
在期间费用的会计核算上，《小企业会计准则》通过严格限制借款费用和研发支出的资本化、简化后续支出的处理界限，使得更多支出被提前费用化，计入期间费用。这虽然可能导致费用在短期内的集中体现，但极大地简化了会计处理，减少了职业判断，符合小企业核算资源有限的特点。而《企业会计准则》则通过更广泛的资本化政策和严格的权责发生制应用，力求将费用与相关的收入在更精确的期间进行配比，以更公允地反映企业的经营业绩。